Site Loader

Обзор судебной практики по налоговым спорам. При передаче материалов также должна быть оформлена накладная на отпуск материалов на сторону форма N М, утв. Прием давальческого сырья подрядчик производит по количеству и в стоимостном выражении. Уведомление об истребовании документов у контрагентов. Таким образом, доходом в данном случае следует признавать стоимость выполненных подрядчиком работ на основании Справки КС

Добавил: Nenos
Размер: 42.42 Mb
Скачали: 53419
Формат: ZIP архив

Использование давальческих материалов заказчика.

Заключая договоры подряда со строительными фирмами, многие организации в целях экономии средств, а также обеспечения необходимого качества строящихся объектов сами приобретают строительные материалы, которые впоследствии передают строительной организации для осуществления строительно-монтажных работ. В соответствии со M 0 0 0 0 0 0 0 0 ст. Понятие давальческих материалов определено пп. M приказом Минфина России от Давальческие материалы учитываются принявшей их организацией на забалансовом счете «Материалы, принятые в переработку».

Аналитический учет давальческих материалов ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и израсходлванных выполнения работ, изготовления продукции. Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки обработки, выполнения работ, изготовления продукции как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов на отдельном субсчете.

Договор на использование давальческого сырья составляется в соответствии с M 4 0 0 0 0 0 0 0 гл. В нем помимо стандартных условий следует указать количество сырья, условия возвратности отходов, возможность расчетов сырьем или частью продукции и в обязательном порядке — цену материалов.

Все это необходимо для соблюдения доовальческих о существенных условиях договора и правильной организации учета у сторон сделки. Передача материалов для выполнения работ, как правило, используется при строительстве объекта из собственных материалов с помощью подрядной организации. Отет расходы на строительство собирают на счете 08 для этого к нему может быть открыт субсчет «Строительство объектов основных средств» и формируют первоначальную стоимость объекта основных средств пп.

Материалы, приобретенные организацией для строительства объекта, учитываются на счете 10 «Материалы», субсчет «Строительные материалы», по фактической себестоимости их приобретения без учета НДС пп.

Организация, передавшая на давальческой основе материалы другой организации для выполнения работ, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на отдельном субсчете «Материалы, переданные в переработку на сторону», по которому давалец отражает материалы, переданные подрядчику для строительства объекта, списывая их со счета M 5 0 0 0 0 0 0 0 п.

Аналитический учет давальческих материалов как давальцем заказчикомтак и получателем подрядчиком ведется по заказчикам, наименованиям, количеству и стоимости, а также по местам хранения и переработки выполнения работ, изготовления продукции.

Строительные материалы, полученные от заказчика для выполнения работ, являются давальческими и учитываются на забалансовом счете «Материалы, принятые в переработку» M 6 0 0 0 0 0 0 0 п.

Стоимость строительных материалов заказчика, использованных подрядчиком при выполнении работ, списывается с забалансового счета на основании отчета об израсходовании материалов, утвержденного заказчиком.

Бухгалтерский учет при получении подрядчиком давальческих материалов. В учете организации подрядчика при получении и использовании им давальческих материалов делаются следующие записи: Д-т «Материалы, принятые в переработку» — давальческое сырье и материалы, принятые от заказчика, учтены подрядчиком на забалансовом счете по ценам, предусмотренным в договорах.

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки по договору строительного подряда определена подрядчиком по сметной договорной стоимости без учета сметной стоимости давальческих материалов.

Д-т 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» — иатериалах НДС по выполненным строительно-монтажным работам. К-т — списаны давальческие материалы с забалансового счета при их использовании для производства работ. В соответствии с письмом Маткриалах России от Они отражаются в виде справочной таблицы к балансу.

Формы бухгалтерской отчетности носят рекомендательный характер, но если у организации есть показатели по забалансовым счетам и они не включены в бухгалтерскую отчетность, то такая отчетность может быть признана недостоверной. Неиспользование для учета давальческого сырья забалансового счета может быть расценено налоговыми органами как грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов и повлечь взыскание штрафа в размере 10 тыс.

Отчет об использовании давальческого сырья: образец

M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. При передаче материалов также должна быть оформлена накладная на отпуск материалов на сторону идрасходованных N М, утв. M 1 0 0 0 0 0 0 0 постановлением Госкомстата России от Накладная на отпуск материалов на строну форма N М выписывается в двух экземплярах. Основанием для отпуска служит договор контрактнаряды и другие соответствующие документы.

Первый экземпляр передается на склад как основание для отпуска сырья материаловвторой — получателю сырья материалов. Таким образом, наличие накладной по форме N М для подрядчика обязательно. Прием давальческого сырья подрядчик производит по количеству и в стоимостном выражении. В накладной должно быть указано: Корреспондирующие счета при оформлении второго экземпляра накладной, предусмотренного для подрядчика, довальческтх указываются.

  ПОЛИНА ДЕЛЬВИГ СКАЧАТЬ БЕСПЛАТНО

Эта информация необходима только для заказчика и будет отражена идрасходованных бухгалтерии позже. Давальческие материалы принимаются подрядчиком в обычном порядке. Подрядчик может оприходовать у себя израсходовонных, полученные на давальческой основе, одним из следующих способов: Такой штамп приравнивается к приходному ордеру M 2 0 0 0 0 0 0 0 п. Согласно действующим требованиям о необходимости подтверждения для целей бухгалтерского и налогового учета всех хозяйственных операций, осуществляемых организацией, первичными бухгалтерскими учетными документами списание в производство подрядчиком давальческих материалов также должно быть оформлено документально.

Форма отчет об использовании давальческих материалов образец

Документом, подтверждающим такое списание, может быть материальный отчет по форме N М Он составляется материально ответственным лицом только в количественном выражении в одном экземпляре и представляется в бухгалтерию по окончании месяца.

Расценка поступления и расхода материалов производится бухгалтерией непосредственно в материальном отчете. Передача полученных давальческих материалов в переработку в бухгалтерском учете организации подрядчика должна отражаться записью по кредиту забалансового счета «Материалы переданные в переработку». M 3 0 0 0 0 0 0 0 Пунктом 1 ст. Действующим законодательством не предусмотрено, в очтет форме должен составляться отчет подрядчика об использовании им давальческих материалов.

По мнению авторов, такой формой мог бы быть отчет по форме N М «Отчет о расходе основных материалов в строительстве с отчат с производственными нормами» далее — форма N Мутв. Целесообразность выбора данной формы связана прежде всего с тем, что подрядчик, осуществляя строительство, обязан ее составить для списания материалов на себестоимость строительно-монтажных работ и сопоставления фактического расхода строительных материалов на выполненные строительные и монтажные работы с расходом, определенным по производственным нормам.

Отчет по форме N М открывается отдельно на каждый объект строительства и ведется начальником участка прорабом в течение года с использованием необходимого количества вкладных листов.

Данный отчет не только является основанием для списания материалов на расходы на строительное производство, но и позволяет оценить экономическую целесообразность понесенных материальных затрат, а также эффективность использования давальческого сырья, так как содержит сравнение фактического объема списания материалов с нормативами и объяснения причин их экономии или перерасхода. Использование отчета по форме N М также позволяет излишне не увеличивать документооборот, создавая специализированную форму для отчета перед заказчиком, а дает возможность просто представить ему копию сохраняемого у подрядчика отчета прораба исполнителя работ.

Отчет по форме N М также может служить документальным подтверждением фактических расходов заказчика по отпуску материалов в строительство, позволяющим признать эти расходы для целей налогообложения прибыли согласно M 5 0 0 0 0 0 0 0 п. По изарсходованных от подрядчика отчета об использовании давальческого сырья по форме N М заказчик производит списание давальческих материалов с субсчета «Материалы, переданные в переработку» счета 10 «Материалы» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Строительство объектов основных средств», при этом в целях учета передачи материалов на строительство объекта основных средств материально ответственным лицом заказчика должен быть составлен и представлен в бухгалтерию отчет по форме N М Стоимость давальческих материалов исключается подрядчиком из сметной стоимости строительства, подлежащей оплате заказчиком на основании акта приемки выполненных работ форма N КС Стоимость объекта строительства, определяемая в соответствии со сметой, включает стоимость материалов, конструкций, деталей и т.

При этом согласно п. M 6 постановлением Госстроя России от Такое указание дано в письме Минстроя России N «Об учете в сметах стоимости ол поставки заказчика», согласно которому стоимость материальных ресурсов включается в сметную стоимость строительно-монтажных работ, определяемую в базисных или текущих ценах, вне зависимости от того, кто их приобретал — заказчик или подрядчик. При этом стоимость материальных ресурсов поставки заказчика учитывается при взаиморасчетах в составе возвратных сумм.

Эти суммы не исключаются из итога расчета сметы и из объема выполненных работ. Они показываются отдельной строкой под израсходованнхы «В том числе возвратные суммы» и определяются на основе приводимых также за итогом расчета сметы номенклатуры и количества получаемых для последующего использования конструкций, материалов и изделий M 10 пп.

В целях определения размера оплаты выполненных подрядчиком работ письмом Госстроя N «О порядке оплаты выполненных работ при матприалах материалов заказчика, о включении стоимости строительных материалов, приобретенных в предыдущие годы, в сметную стоимость строительства» указано, что при оплате выполненных работ их общая стоимость в текущем уровне цен уменьшается на стоимость переданных заказчиком подрядчику материалов без уменьшения объема строительно-монтажных работ СМР.

При этом возвратная стоимость материалов определяется в тех же ценах, что и стоимость материалов, включаемых в объем СМР в актах выполненных работ, и учитывается за общим итогом с начислением НДС. В форме N КС-2 для отражения использованных давальческих материалов заполняется отдельный раздел «Материалы заказчика» с указанием их стоимости.

  НОВИКОВ ПУСКАЙ ТЫ ВЫПИТА ДРУГИМ СКАЧАТЬ БЕСПЛАТНО

В окончательную сумму выполненных работ стоимость матераилах давальческих материалов не включается, что отражается записью «За минусом материалов заказчика». Таким образом, стоимость материалов заказчика подлежит включению в сметную стоимость. При этом стоимость материалов, переданных на давальческой основе, указывается за итогом сметы в виде справочной информации и не учитывается при определении размера оплаты выполненных подрядчиком работ.

Выполненные строительные работы отражаются у давальца на счете 08, субсчетпо договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядных организаций п. M письмом Минфина России от В июне года ООО «Альфа» на давальческой основе передало подрядчику материалы для строительства, учетная стоимость которых — 1 млн руб. Стоимость работ по строительству производственного помещения составила 1,5 млн руб. НДС — ,6 руб. В точет учете ООО «Альфа» были сделаны следующие записи: Д-т К-т — 1 млн руб.

Д-т К-т — 1 млн. Д-т К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 ,4 руб. Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям». К-т 60 — ,6 руб.

Д-т 68 К-т 19 — ,6 руб. Несоблюдение данных правил ведет к существенным нарушениям, так как если сметная договорная стоимость материалов, переданных подрядчику на давальческих основах, не исключена из общей стоимости подрядных работ, может иметь место двойное включение стоимости этих материалов в расходы заказчика по строительству объекта основных средств. довальчесих

Учет давальческих материалов в строительстве

В этом случае заказчиком на основании отчетов материально ответственных лиц форма N М на расходы по созданию объекта основных средств списываются приобретенные и переданные подрядчику материалы, по их фактической стоимости, и вторично в стоимость объекта основных средств данные материалы списываются путем оплаты работ выполненных подрядчиком, на основании акта приемки выполненных работ по форме N КС-2, но уже материалаз сметной стоимости данных материалов.

В результате расходы заказчика на израсходоуанных объекта основных средств будут необоснованно завышены. Кроме того, отсутствие учета полученных от заказчика давальческих материалов и контроля за их использованием представляет возможность недобросовестному подрядчику списывать эти же материалы в качестве собственных, что создает возможность как наличия неучтенных материалов и их последующего хищения, так и необоснованного занижения налоговой базы отчеь налогу на прибыль организаций.

В связи с этим налоговыми органами при проверке организаций заказчиков, передающих давальческие материалы подрядчикам, в целях контроля за правильностью определения стоимости создаваемых объектов основных средств и предотвращения двойного списания материалов производится сопоставление данных заказчика о списании им материалов на стоимость строящихся объектовс данными о количестве материалов, списанных подрядчиками по актам выполненных работ.

Налогообложение операций с давальческими материалами. Довальяеских учете операций с давальческими материалами для целей налогообложения необходимо учитывать следующее. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций у заказчика стоимость выполненных подрядчиком работ и использованных им давальческих материалов признается расходом на создание амортизируемого имущества и согласно M 0 0 0 0 0 0 0 0 п.

У подрядчика доходом признается выручка от реализации выполненных работ M 1 0 0 0 0 0 0 0 подп. Таким образом, доходом в данном случае следует признавать стоимость отчот подрядчиком работ на основании Справки КС Поскольку право собственности на давальческие материалы подрядчику не передается, стоимость использованных при выполнении работ материалов в целях исчисления прибыли не учитывается.

При определении налоговой базы по налогу на добавленную доальческих у заказчика сохраняется право собственности на материалы при их передаче подрядчику, поэтому данная операция не является реализацией.

Отчет об использовании давальческого сырья, образец: учет у подрядчика

В связи с этим объекта обложения НДС, предусмотренного M 4 0 0 0 0 0 0 0 п. Так, Минфин России в письме от Поэтому стоимость товаров работ, услугприобретаемых для выполнения данных работ, включается в налоговую базу по НДС.

Что касается передачи заказчиками подрядным организациям материалов на давальческих условиях при проведении капитального строительства подрядным способом, то такая передача израсходовпнных обложения налогом на добавленную стоимость не признается на основании M 6 0 0 0 0 0 0 0 подп.

В матерталах на передачу материалов заказчик указывает их стоимость без НДС, счет-фактура при этом не выписывается. Стоимость неиспользованных материалов заказчика, если они по условиям договора подлежат реализации подрядчику, является объектом обложения НДС.